Steueroase: was der Begriff verspricht, was er verschweigt und was seit 2021 aus ihm geworden ist

Es gibt Staaten mit null Prozent Körperschaftsteuer, mit Territorialbesteuerung, mit Freezones. Das allein macht sie nicht zu Steueroasen: Singapur und Hongkong sind auf keiner schwarzen Liste. Der Begriff meint die Kombination aus niedrigem Satz und der Möglichkeit, dort eine Gesellschaft zu halten, die nichts tut, mit einem Gesellschafter, der woanders lebt.

Genau diese Kombination ist es, die das deutsche Recht seit Jahrzehnten angreift: Die Hinzurechnungsbesteuerung rechnet passive Einkünfte einer beherrschten Niedrigsteuer-Gesellschaft dem deutschen Gesellschafter zu; die Geschäftsleitungsregel des § 10 AO macht eine Gesellschaft, die aus Deutschland gesteuert wird, zur deutschen Steuerpflichtigen; § 42 AO nimmt Gestaltungen ohne wirtschaftlichen Grund die Wirkung. Der Steuersatz des anderen Staates ist dann Nebensache. Besteuert wird in Deutschland.

Wer nach der Steueroase fragt, fragt nach dem Satz. Wer strukturieren will, muss nach der Substanz fragen: Wo sitzt die Leitung, wer entscheidet, was ist vor Ort. Das ist die Frage, die diese Plattform auf jeder Standortseite stellt.

Die EU führt seit 2017 eine Liste nicht kooperativer Steuergebiete und aktualisiert sie zweimal im Jahr. Deutschland hat sie 2021 in das Steueroasen-Abwehrgesetz überführt: Wer Geschäftsbeziehungen zu einem gelisteten Gebiet unterhält, verliert den Betriebsausgabenabzug für Zahlungen dorthin, unterliegt einer verschärften Hinzurechnungsbesteuerung, muss Quellensteuer einbehalten, wo sonst keine anfiele, und bekommt für Dividenden aus solchen Gebieten keine Freistellung. Die Liste ändert sich; welche Gebiete gerade betroffen sind, steht im Steueroasen-Abwehrverordnung.

Parallel dazu ist die globale Mindeststeuer in Kraft: Seit 2024 zahlen große Konzerne überall mindestens 15 Prozent, und die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung hat ihre Niedrigsteuergrenze auf denselben Wert gesenkt. Und die Banken haben nachgezogen: Ein Konto für eine Gesellschaft ohne erkennbare Tätigkeit ist heute schwerer zu bekommen als jede Gründung.

Was übrig bleibt, ist ein Wort aus einer anderen Zeit. Und Anbieter, die es weiter verwenden, weil es klickt.

Eine Auslandsgesellschaft ist dann keine Steueroasen-Konstruktion, wenn sie auch mit einem höheren Steuersatz Sinn ergäbe: weil die Kunden dort sind, das Personal, die Bank, der Markt, das Rechtssystem, das man braucht. Singapur für den asiatischen Vertrieb, die Schweiz für die Nähe zum Kunden, die USA für den amerikanischen Markt. Das sind Gründe. Null Prozent ist keiner.

Und sie hält der einen Frage stand, die jede Behörde, jede Bank und jeder Zahlungsdienst stellt: Wer führt die Gesellschaft, von wo, mit welchen Mitteln? Wer darauf mit einem Registered Agent und einer Weiterleitungsadresse antwortet, hat eine Steueroase gebaut. Wer mit Büro, Personal und Entscheidungen vor Ort antwortet, hat eine Struktur, egal, wie hoch der Satz dort ist.

Deshalb steht auf dieser Plattform bei jedem Standort die Substanz vor den Kosten. Nicht, weil Substanz schön wäre, sondern weil sie der einzige Unterschied ist, der noch zählt.